Deducibilità del noleggio operativo

Il vantaggio fiscale del noleggio operativo si riassume in una frase: paghi un servizio, non compri un bene. Cambia la natura contabile dell'operazione, e questo si porta dietro tutto il resto.

Costo di esercizio, non cespite

Chi acquista un notebook iscrive un bene strumentale nell'attivo e ne deduce il costo per quote di ammortamento lungo più esercizi, secondo i coefficienti ministeriali. Chi lo noleggia registra un canone tra i costi per godimento di beni di terzi, e lo deduce nell'esercizio di competenza in base al principio generale dell'art. 109 del TUIR.

In pratica il costo segue la durata effettiva del contratto invece della vita utile teorica del bene stabilita da una tabella. Su dispositivi che si rinnovano ogni tre anni la differenza tra le due logiche è concreta.

Cosa cambia in bilancio

IVA sul canone

L'IVA addebitata sul canone si detrae secondo le regole ordinarie: conta l'inerenza all'attività d'impresa e l'effettivo utilizzo del bene. Per i dispositivi impiegati esclusivamente nell'attività la detrazione è piena; per gli utilizzi promiscui valgono le limitazioni previste dalla normativa e dalla prassi applicabili al singolo bene.

Poiché la fatturazione è trimestrale anticipata, l'IVA si scarica trimestre per trimestre e non tutta insieme come accadrebbe con un acquisto.

Effetto sulla liquidità

Un parco da 20.000 € acquistato assorbe 20.000 € di cassa più IVA nel momento in cui viene comprato, e restituisce il beneficio fiscale diluito su più esercizi. Lo stesso parco a noleggio non assorbe cassa iniziale e produce un costo deducibile fin dal primo trimestre. Per chi ha bisogno di liquidità per il circolante è il punto che pesa di più, più della differenza nominale di costo.

Semplificazione amministrativa

• Niente schede cespite da aprire e chiudere per ogni dispositivo.
• Niente calcolo di ammortamenti e super/iper svalutazioni.
• Niente plusvalenze o minusvalenze quando un dispositivo esce dal parco.
• Una fattura periodica, con causale unica, facile da riconciliare.

Su parchi numerosi il risparmio di tempo dello studio contabile è misurabile quanto il beneficio fiscale.

Cosa chiedere al tuo commercialista

1. Verifica dell'inerenza e della percentuale di detrazione IVA per la tua attività.
2. Corretta imputazione per competenza dei canoni trimestrali anticipati, con eventuali risconti a cavallo d'anno.
3. Trattamento della spesa di pratica una tantum di 50 €.
4. Coerenza con eventuali agevolazioni o crediti d'imposta di cui stai già usufruendo.

Questo articolo ha finalità informative: la valutazione definitiva spetta al tuo consulente fiscale, che conosce il quadro completo della tua azienda.